معرفی انواع صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی (صورتحساب فروش)

لازم به توضیح است که برای صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی اصلی (بدون ارجاعی) با هر وضعیتِ واکنش، می‌توان صورتحساب ابطالی صادر نمود. اما برای آخرین صورتحساب فروش ارجاعی غیرابطالی (اصلاحی یا برگشت از فروش)، صرفاً زمانی می‌توان صورتحساب ابطالی صادر کرد که وضعیت واکنش آن، «در انتظار واکنش» باشد.

ناگفته نماند که اگر صورتحساب مرجع از طریق صورتحساب فروش ابطالی باطل شود، صورتحساب‌های  اصلاحی یا برگشت از فروش تأیید نشده‌ی آن (در صورت وجود) به شکل خودکار باطل می‌شوند.
فراموش نکنید که هر صورتحساب فقط می‌تواند به عنوان مرجع یک صورتحساب ابطالی قرار گیرد.

یعنی نمی‌توان برای یک صورتحساب فروش مرجع، بیش از یک صورتحساب فروش ابطالی صادر کرد.

در چه شرایطی می‌توان صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی ابطالی (صورتحساب فروش ابطالی) را صادر کرد؟

صورتحساب ابطالی، در صورت برقراری هر یک از شرایط زیر قابل صدور است:

۱- تغییر اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار مندرج در صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی مرجع :

اقلام اطلاعات مربوط به خریدار شامل

• شماره اقتصادی
• شناسه/شماره ملی
• شناسه مشارکت مدنی
• کد فراگیر مختص به اتباع غیرایرانی خریدار
• کد شعبه خریدار
• کدپستی خریدار
• شماره اشتراک/شناسه قبض بهره‌بردار

می‌باشد. همان‌طور که قبلاً هم گفته شد، در صورت تغییر اقلام اطلاعاتی خریدار، امکان صدور صورتحساب اصلاحی نیست و صرفاً بایستی نسبت به صدور صورتحساب ابطالی برای صورتحساب فروش مرجع مربوطه اقدام کرد.

۲- بازگشت تمام اقلام موجود در صورتحساب فروش مرجع

آنطور که مقررات مالیاتی اعلام کرده، صرفاً درصورتی‌که تمامی اقلام یک صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی عودت داده شوند (برگشت از فروش کامل)، امکان صدور صورتحساب فروش ابطالی برای آن وجود خواهد داشت.

۳- احراز عدم تحقق معامله براساس اسناد و مدارک اثبات شده.

۴- اشتباه در ثبت تاریخ معامله:

لازم به توضیح است که منظور از تاریخ معامله، تاریخ درج شده در فیلد تاریخ و زمان صدور صورتحساب فروش و فیلد تاریخ و زمان ایجاد صورتحساب  (در صورتی‌که درج آن اجباری باشد) است.

در چه صورتی امکان صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی ابطالی (صورتحساب فروش ابطالی) وجود ندارد؟

به‌طور کلی، در شرایط زیر، امکان صدور صورتحساب فروش ابطالی، وجود نخواهد داشت:

الف- وجود صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی ارجاعی(صورتحساب فروش ارجاعی) برای صورتحساب مرجع با وضعیتی غیر از در انتظار واکنش یا رد شده:

اگر برای صورتحساب فروش مرجع که قرار است برای آن صورتحساب ابطالی صادر شود، صورتحساب فروش ارجاعی با وضعیتی غیر از در انتظار واکنش یا رد شده (نظیر تأیید شده) وجود داشته باشد، امکان صدور صورتحساب ابطالی برای آن صورتحساب فراهم نخواهد بود. چون در این صورت، همانطور که قبلاً هم گفته شد، صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی  مرجع به‌شکل خودکار و بخاطر تأیید صورتحساب فروش ارجاعی‌اش، باطل شده محسوب می‌شود و باید صورتحساب ارجاعی تأیید شده‌ی آن، به‌عنوان مرجع جدید برای صورتحساب ابطالی تعیین ‌شود.

ب- صورتحسابی که به عنوان مرجع انتخاب شده، اصلاحی یا برگشت از فروش است و وضعیت آن غیر از «در انتظار واکنش» باشد.

۴- صورتحساب فروش الکترونیکی برگشت از فروش

صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی   با موضوع برگشت از فروش، از جمله صورتحساب‌هایی است که پس از صدور یک صورتحساب فروش (اصلی یا اصلاحی) صادر و ثبت می‌شود. این صورتحساب حاوی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب فروش مرجع است و صرفاً زمانی صادر می‌گردد که بخشی از کالا یا خدمت کاهش یافته باشد.
توجه داشته باشید که نوع و الگوی صورتحساب  برگشت از فروش باید دقیقاً مطابق صورتحساب اصلی و مرجعِ آن باشد و شامل اقلام و کالا یا خدمت فروخته شده منهای اقلام برگشتی باشد.

در چه صورتی امکان صدور صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی برگشت از فروش  وجود ندارد؟

۱- تغییر اقلام اطلاعات مربوط به خریدار و مندرج در صورتحساب فروش مرجع:

همانطور که قبلاً هم گفته شد، اقلام اطلاعات مربوط به خریدار شامل

• شماره اقتصادی
• شناسه/شماره ملی
• شناسه مشارکت مدنی
• کد فراگیر مختص به اتباع غیرایرانی خریدار
• کد شعبه خریدار
• کدپستی خریدار 
• شماره اشتراک/شناسه قبض بهره‌بردار

جزو اقلام اطلاعاتی است که نمی‌توان آن‌ها را از طریق صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی  برگشت از فروش تغییر داد.

۲- تمام اقلام کالا/خدمت در صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی مرجع، برگشت داده شده باشند:

همانطور که قبلاً هم گفته شد، اگر تمامی اقلام کالا و خدمت مندرج در صورتحساب فروش مرجع، برگشت داده شده باشند، باید صورتحساب ابطالی صادر کرد و در این حالت نمی‌توان از صورتحساب برگشت از فروش استفاده کرد.

۳- مبالغ مربوط به کالا/خدمت در صورتحساب‌ الکترونیکی مالیاتی  مرجع تغییر کرده باشد:

توجه داشته باشید که مقررات مالیاتی، صرفاً اجازه‌ی صدور صورتحساب برگشت از فروش را برای مواردی داده است که حجم اقلام کالا/خدمت مندرج در صورتحساب فروش مرجع کاهش یافته باشد و اگر مبلغ (نظیر مبلغ واحد) آن‌ها تغییر کرده باشد، اجازه‌ی صدور صورتحساب برگشت از فروش وجود ندارد.